会计基础第七章：财务会计报告

第八章  财务会计报告

第一节、财务会计报告概述

一、  财务会计报告是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
二、企业财务会计报告的构成
务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表（构成了企业对外报送的三大基本会计报表）和附注，“三表一注”。
四、财务会计报告的编制要求
企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。

 第二节 资产负债表

一、资产负债表的概念
1、资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的静态会计报表。 它是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。
2、资产负债表的意义（1）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；（2）可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；（3）可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。（4）通过资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。
3、资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成.其中表尾部分为补充说明，表身部分是资本负债表的主体和核心。
4、资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种.我国企业的资产负债表采用账户式结构.
账户式资产负债表分为左右两方,左方为资产项目,按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目,一般按求偿权先后顺序排列. 

二、资产负债表编制的基本方法
1、根据总账余额直接填列
2、根据总账余额计算填列
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
未分配利润=本年利润+利润分配
在建工程、长期股权投资、持有至到期投资-相应减值准备
3、根据明细账余额计算填列
应收账款=应收借-坏账+预收借 明细账
预付账款=预付借-坏账+应付借 明细账
应付账款=应付贷+预付贷明细账
预收账款=预收贷+应收贷明细账
4、根据总账和明细账余额计算填列
长期借款=长期借款总账-长期借款一年内到期明细
5、综合填列
存货=材料采购+原材料+库存商品+生产成本+委托加工物资+周转材料+发出商品+-材料成本差异-存货跌价准备

第三节 利润表
1、利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
2、通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况；2.同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，3.了解投资者投入资本的保值增值情况。利润表是会计报表中的一张基本报表。
3、利润表由表头、表身和表尾等部分组成. 其中,表身部分为利润表的主体和核心.
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国企业的利润表采用多步式。我国企业可以分如下三个步骤编制利润表 :
第一步,以营业收入为基础,减去营业资本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润.
第二步.以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出计算出营业总额.
第三步,以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或净亏损).
多步式利润表反映出了构成营业利润、利润总额、净利润的各项要素的情况,有助于使用者从不同利润类别中了解企业经营成果的不同来源.
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表；利润表反映企业在一定期间经营成果的动态报表。
现金流量表是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的动态报表。